Возврат товара покупателем проводки

Самое актуальное и важное на тему: "возврат товара покупателем проводки" с комментариями профессионалов. Мы постарались доступно все объяснить. Если будут вопросы - вы можете обратиться за консультацией к дежурному юристу сайта.

Бухгалтерские проводки при возврате товара поставщику

Некомплект, брак, ассортимент: разбираемся с причинами возврата

Причины, по которым товар может от покупателя возвратиться к поставщику, перечисляются в договоре или предусмотрены законом.

Как учитывать требования законов в различных хозяйственных ситуациях, помогут разобраться материалы нашего сайта:

Возможные основания для возврата товара перечислены на рисунке ниже:

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=https%3A%2F%2Fnalog-nalog.ru%2Ffiles%2Feditor%2Fimages%2F1118%2F12%2F7_pic-1

В следующих разделах расскажем, как влияет на порядок бухгалтерского учета вид возвращенного товара (качественный он или бракованный), а также факт отражения в учете покупателя подлежащего возврату товара.

Как применяемая система налогообложения влияет на процедуру возврата товара, узнайте из этого материала.

Бракованный товар вернулся от покупателя: проводки у покупателя и продавца

Товар будет считаться бракованным, если в нем имеются недостатки (устранимые или неустранимые) по одному или нескольким показателям. Для бухучета не имеет значения, сколько характеристик товара не соответствуют требованиям качества. Но играет существенную роль момент обнаружения брака: до того как товар принят на учет или после этого. Посмотрим на примере, как отразить в бухучете продавца и покупателя возврат некачественного товара.

Мелкорозничная сеть «Ткани оптима» закупает у фабрики ООО «Большевичка» разнообразную ткань: от обычного ситца до суперсовременных портьерных материалов (органзы, блэкаута, флока и др.). Приемка тканей происходит по каждой партии полотна по всем характеристикам.

При приемке очередной партии тканей были выявлены рулоны с непрокрашенным рисунком и нарушенной структурой. Принимать такой товар не стали. Пока поставщик не забрал бракованную ткань, ООО «Ткани оптима» учитывало ее стоимость на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», так как по закону обязано обеспечить сохранность товара (п. 1 ст. 514 ГК РФ).

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=https%3A%2F%2Fnalog-nalog.ru%2Ffiles%2Feditor%2Fimages%2F1118%2F19%2Fpic17

После того как поставщик забрал бракованную партию, в своем учете покупатель сделал проводку:Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=https%3A%2F%2Fnalog-nalog.ru%2Ffiles%2Feditor%2Fimages%2F1118%2F12%2F7_pic-2

У продавца цепочка проводок при возврате от покупателя товара будет отражать исправление (сторнирование) записей, произведенных при отгрузке:

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=https%3A%2F%2Fnalog-nalog.ru%2Ffiles%2Feditor%2Fimages%2F1118%2F12%2F7_pic-3

Если покупатель не обнаружил брак во время приемки, он отражает в учете поступление товара по обычной схеме:

Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации.

Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.

Вариант 1. Бракованный товар на учет покупателем не принят.

Учет у покупателя:

У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:

Учет у продавца:

Вариант 2. Бракованный товар принят на учет покупателем.

Учет у покупателя:

Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:

Учет у продавца:

Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.

При этом в обоих случаях необходимо учитывать, что если стоимость возвращенного товара является для организации-продавца существенной и возврат товара по прошлогодней отгрузке произошел уже в этом году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год, то корректировочные записи делаются декабрем прошлого года, а если после даты утверждения – в текущем году и с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо счета 90.

Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Несущественные прошлогодние возвраты, произведенные позднее, отражаются в текущем году как прибыли (убытки) прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 4-14 ПБУ 22/2010 ).

Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат.

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии. Как оформить возврат товара поставщику?

Принимая ценности, покупатель должен тщательно осмотреть их на наличие брака, повреждения упаковки и других несоответствий. Если имеются какие-то отклонения, то оформляется возврат товара поставщику. Проводки в каждом конкретном случае будут разные. Детальнее об особенностях этой операции читайте далее.

Согласно ст. 421 ГК РФ, поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего качества товар. Причиной может являться отсутствие спроса. Такая операция является обратной реализацией. Возврат просроченного товара осуществляется в рамках договора поставки. Основаниями могут быть:

  • Отсутствие документов.
  • Поступление меньшего количества или иного ассортимента товара (ст. 466, ст. 468).
  • Плохое качество ценностей (ст. 475).
  • Отсутствие тары (ст. 482).

В момент передачи товаров покупатель получает право собственности на них. Он может отказаться от ценностей по указанным выше причинам. При выявлении несоответствий покупатель должен составить «Акт возврата товара поставщику», указать в нем претензию и направить ее продавцу.

Читайте так же:  Вступление в брак несовершеннолетних

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=http%3A%2F%2Ffb.ru%2Fmisc%2Fi%2Fthumb%2Fa%2F1%2F0%2F0%2F1%2F4%2F5%2F8%2F1001458

В БУ порядок отражения возврата покупателем зависит от момента обнаружения брака. Если несоответствия выявлены до принятия к учету ценностей, то составляется акт, и товар возвращается поставщику. Право собственности остается за продавцом. Покупатель оприходует товар на забалансовый счет 002 «ТМЦ на ответственном хранении», а при возврате – списывает их с кредита. Проводкой ДТ51 КТ76 отражается получение денег от поставщика по претензии. Таким образом, в БУ нужно отобразить всего три операции:

  • Зарегистрировать накладную на поступление ценностей.
  • Оформить списание товара.
  • Отразить выписку из банка на поступление денег.

Если брак обнаружен после оприходования, поставщику выставляется акт несоответсвия. Все последующие операции отображаются на субсчете 76.6 «Расчеты по претензиям».

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=http%3A%2F%2Ffb.ru%2Fmisc%2Fi%2Fthumb%2Fa%2F9%2F9%2F9%2F2%2F3%2F7%2F999237

Как оформить возврат товара поставщику после получения аванса?

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

ООО купила партию гвоздей за 25 000 руб. До приемки был перечислен 50 % аванс. После оприходования был выявлен брак: у всех гвоздей отсутствуют шляпки. Оформим возврат товара поставщику. Проводки:

  • ДТ60 «Авансы» КТ51 – 12 500 – перечислен аванс.
  • ДТ68 КТ76 – 1906,78 – отражен НДС.
  • ДТ41 КТ60 – 25 000 – товар принят к учету.
  • ДТ19 КТ60 – 3813,56 – учтен НДС.
  • ДТ60 КТ60 «Авансы» – зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ19 – 3813,56 – зарегистрирована фактура.
  • ДТ76 КТ68 – 1906,78 – восстановлен НДС.
  • ДТ76 КТ41 — 25 000 – возврат товара поставщику.
  • ДТ76 КТ68 – 3813,56 руб. – учтен НДС.
  • ДТ51 КТ76 – 12,5 тыс. руб. – возвращены деньги за товар.

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=http%3A%2F%2Ffb.ru%2Fmisc%2Fi%2Fthumb%2Fa%2F9%2F9%2F9%2F2%2F4%2F8%2F999248

У поставщика отражение этой операции осложняется начислением НДС на предоплату и последующим отражением вычета.

  • ДТ51 КТ62 – 12 500 – получены деньги от покупателя.
  • ДТ76 КТ68 – 1906,78 – оформлена фактура.
  • ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – учтена выручка.
  • ДТ90.3 КТ68 – 3813,56 – начислен НДС.
  • ДТ90.2 КТ41 – 20 000 – учтена себестоимость.
  • ДТ62 КТ62 – 12 500 – зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ76 – 1906,78 – вычет НДС.
  • ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – сторно реализации.
  • ДТ90.2 КТ41 – 20 000 – корректировка списания товаров.
  • ДТ90 КТ19 – 3813,56 – сторно начисленного НДС.
  • ДТ62 КТ62 – 12 500 – корректировка полученного аванса.
  • ДТ68 КТ19 – 1906,78 – регистрация фактуры на возврат.
  • ДТ62 КТ51 – 12 500 – возврат денег покупателю.

Согласно п. 6 ПБУ 9 «Доходы организации», выручка в БУ принимается в сумме, равной величине поступивших денежных средств. Когда оформляется возврат товара поставщику, считается, что право собственности не перешло к покупателю. Согласно п. 80 ПБУ РФ, уменьшение выручки после выявления брака предыдущего года отражается в виде убытка отчетного периода. Уточнения в баланс не вносятся. Рассмотрим на условиях предыдущего примера, как оформляется в разные налоговые периоды возврат товара поставщику. Проводки:

  • ДТ91.2 КТ62 – 25 000 – учтен возврат у продавца, как расходы отчетного года.
  • ДТ41 КТ91.1 – 20 000 – восстановлена списанная себестоимость.
  • ДТ68 КТ91.1 – 3813,5 – принят к вычету НДС.

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=http%3A%2F%2Ffb.ru%2Fmisc%2Fi%2Fthumb%2Fa%2F1%2F0%2F0%2F1%2F4%2F3%2F1%2F1001431

Порядок расчетов по договорам розничной купли-продажи регулируется гл. 30 ГК РФ. Возврату не подлежат текстиль, парфюмерия, ювелирные изделия и др. В остальных случаях продавец не может отказаться от принятия проданных ценностей. Рассмотрим детальнее, как оформляется возврат товара.

ООО продало платье по цене 2,5 тыс. руб. На следующий день покупатель вернул товар, так как на нем был брак, и получил обратно деньги. Оформим возврат товара поставщику. Проводки:

  • ДТ76 КТ90.1 -2,5 тыс. руб. – сторно выручки от реализации.
  • ДТ90.2 КТ41 – 2 тыс. руб. – отражена покупная стоимость товара.
  • ДТ90.3 КТ68 — 381,36 руб. – учтен НДС.
  • ДТ76 КТ50 — 2500 руб. – возвращены покупателю деньги.
  • ДТ41 КТ76 – 2000 руб. – оприходован товар.
  • ДТ90.2 КТ42 – 0,5 тыс. руб. – восстановлена торговая надбавка.

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=http%3A%2F%2Ffb.ru%2Fmisc%2Fi%2Fthumb%2Fa%2F1%2F0%2F0%2F1%2F4%2F4%2F3%2F1001443

Особенности оформления бумаг должны быть закреплены договором поставки. Следует указать, что покупатель обязан составить претензию (письмо) на возврат товара поставщику и направить ее по электронной почте. Это сэкономит время на оформление документов. Акт составляется в свободной форме, подписывается представителями обеих сторон и является основанием для формирования претензии. В свою очередь продавец должен принять товар на учет, выставить корректировочную фактуру и отправить ее покупателю. Счет переделывается, если меняется цена или количество ценностей. Вот как происходит оформление возврата товара поставщику.

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=http%3A%2F%2Ffb.ru%2Fmisc%2Fi%2Fthumb%2Fa%2F1%2F0%2F0%2F1%2F4%2F4%2F7%2F1001447

В розничной торговле процедура выглядит иначе. Продавец должен забрать чек, подписать его у завскладом, составить акт по форме КМ-3, выписать расходную накладную и вернуть деньги. Документы сдаются в бухгалтерию. Выплаченные суммы отражаются в журнале кассира. На нее уменьшается выручка. Если возврат осуществлен позже, чем в день покупки, процедура выглядит иначе:

  • покупатель составляет заявление, к которому прикладывает чек;
  • накладная на возврат товара поставщику подписывается в 2 экземплярах: один прилагается к отчету, второй вручается клиенту;
  • продавец выдает деньги и составляет РКО;
  • вносятся изменения в БУ.

Если покупатель отказывается от части партии, продавец выставляет счет на уменьшение стоимости или количества ценностей. Он регистрируется в книге покупок. Если покупатель отказывается от всей партии, то продавец регистрирует свою фактуру. Получатель НДС на товар не заявляет, но составляет акт и принимает товар на ответственное хранение.

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=http%3A%2F%2Ffb.ru%2Fmisc%2Fi%2Fthumb%2Fa%2F1%2F0%2F0%2F1%2F4%2F6%2F2%2F1001462

Рассмотрим, как оформляется возврат товара поставщику (бухгалтерские проводки в различных условиях, естественно, будут отличаться).

Продавец отгрузил ценности на сумму 11,8 тыс. руб. (НДС – 1800 руб.). Себестоимость – 8 тыс. руб. Покупатель оплатил счет на полную сумму, а затем обнаружил брак и вернул всю партию продавцу.

Читайте так же:  Как направить исполнительный лист в банк должника

При осуществлении торговой деятельности довольно часто встречаются ситуации, когда покупатель отказывается от сделки купли-продажи и возвращает товар. Рассмотрим как отразить возврат от покупателя в учете, какие бухгалтерские проводки при возврате товара от покупателя формируются.

Покупатель имеет право вернуть товары, которые поставил продавец, если не выполнено одно из условий:

  • Документы на товар неправильно оформлены или отсутствуют;
  • Отличается количество;
  • Отличается качество;
  • Нарушен ассортимент;
  • Товар не упакован или упакован неправильно, и др.

Возврат товара в одном налоговом периоде с отгрузкой

ООО «Белый камень» реализовало фирме «Лилия» товар на сумму 118 000 руб.,вместе с НДС — 18 000 руб. Покупатель не принял полностью всю партию и вернул товар с актом несоответствия. По условиям договора «Лилия» не перечисляла предоплату (аванс).

У продавца возникает необходимость корректировки реализации. Эта операция производится с помощью проводок, сторнирующих реализацию.

Проводки при возврате товара в одном налоговом периоде

Бухгалтером ООО «Белый камень» ранее были созданы проводки по реализации:

После возврата товара бухгалтер делает следующие проводки:

В случае когда покупателем был перечислен аванс, придется делать проводки по возврату аванса, а также сторнировать зачет аванса и НДС с авансов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Операции после возврата:

В случае договоренности между сторонами о замене товара, оплата не возвращается. В учете отражается реализация новой партии:

Компания «Дельта» приобрела у компании «Анфас» товары на сумму 106 200 руб, включая НДС — 16 200 руб. Себестоимость товара — 50 000 руб. Реализация прошла 18.12.2015г., товар был возвращен 04.04.2016г., когда предыдущий год был уже закрыт.

В подобных ситуациях суммы корректировки списываются на доходы-расходы текущего периода.

Для целей учета НДС эти операции отражаются практически одинаково.

Отличие этих процедур состоит в одном нюансе, а именно — исполнен или не исполнен договор. Поставка некачественной продукции однозначно является нарушением условий договора. Значит, речь идет именно о возврате. Если же возвращают качественный товар — ситуация сложнее.

По определению Минфина, обратная реализация возможна, если у продавца и покупателя основной вид деятельности купля-продажа.

Допустим, фирма «Альфа» продает фирме «Бета» партию товара для реализации. «Бета» через промежуток времени, определенный договором, возвращает нереализованный остаток товара, согласно условиям ДКП между «Альфа» и «Бета».

Возвращенный товар не имеет замечаний по качеству. То есть, нет условия неисполнения договора. На этот товар «Бета» выписывает СФ, которую «Альфа» может предъявить к вычету.

Главное условие — покупатель должен являться плательщиком НДС. В этом случае он выдает поставщику СФ на возвращаемый товар и этот СФ «Альфа» регистрирует в своей книге покупок.

Существуют решения судов, которые разрешали принять продавцу НДС к возмещению в ситуации, когда покупатель применял УСН или являлся физическим лицом. Но эти решения основывались на доказательстве того, что имел место именно возврат, а не обратная реализация.

Оформление возврата товара (учет у поставщика и покупателя)

В статье разберем, как оформляется возврат товара. Рассмотрим учет при возврате товара у поставщика и покупателя, какие проводки при этом составляются у обоих сторон.

Возврат товара поставщику от покупателя. Оформление

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Зачастую, на практике, организации сталкиваются с возвратом товаров, то есть перемещениями его от покупателя к продавцу. Причин этому может быть много, они подробно расписаны в ГК РФ:

  • покупатель не получил необходимые документы, относящиеся к товару (ст. 464);
  • товара при получении оказалось меньше, чем указано в документах (п.1 ст.466);
  • ассортимент не соответствует документам (п.1 ст.468);
  • товар ненадлежащего качества (п.2 ст.475);
  • товар не правильно упакован и передан без необходимой тары (п.2 ст.482).

При передаче товара от продавца покупателю право собственности на этот товар переходит покупателю, который по указанным выше причинам вправе отказаться от него и вернуть все продавцу. При выявлении каких-либо нарушений покупатель составляет акт о расхождении и к нему прилагает претензию на возврат товара и направляет её продавцу.

В бухгалтерском учете продавца (поставщика) возврат сопровождается сторнированием (отменой) продажи. Рассмотрим учет у продавца на примере.

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

Списана себестоимость товара

Отражена выручка от продажи товара

Начислен НДС с продажи

Поступила оплата от покупателя

Принята претензия от покупателя за ненадлежащее качество товара

Сторнируются операции по продаже товара

Возвращены деньги покупателю

Здесь стоит отметить, что в данном примере был дополнительно введен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», это связано с тем, что от покупателя за товар поступила оплата. После проведения сторнирования перед покупателем возникла кредиторская задолженность, а сам покупатель из разряда «покупателей» перешел в разряд «кредиторов». В связи с этим мы вводим дополнительный счет 76, как раз предназначенный для расчетов с кредиторами, кредиторскую задолженность мы переводим на этот счет. После того, как продавец вернет деньги покупателю, задолженность погасится, и счет 76 обнулится.

Если же оплаты от покупателя не будет, то и необходимость в счете 76 отпадет, в этом случае его вводить не нужно.

Выше мы рассмотрели ситуацию, когда возрат поступает от покупателя, рассмотрели проводки, которые отражают учет у продавца.

Теперь рассмотрим, как происходит учет у покупателя при возрате ненадлежащего товара поставщику. Рассмотрим еще раз выше приведенный пример: Покупатель получил от поставщика товар на сумму 11800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.), оплатил товар, а затем полностью вернул продавцу.

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fvozvrat_postavshchiku_provodki

В силу разных причин возникают ситуации, когда у покупателя возникает необходимость вернуть товар производителю или продавцу. Его может не устроить качество поставленного товара, наличие заведомого брака, расхождения в номенклатуре, неоформленные сопроводительные документы и другие нарушения условий договора. Рассмотрим бухгалтерское оформление таких операций в учете компаний, представляющих обе стороны – покупателя и продавца.

Читайте так же:  Обеспечение жильем военнослужащих по контракту

Если фирма-покупатель решила вернуть поставленные ТМЦ, то ей следует документально оформить возврат. Например, при обнаружении брака при приемке товара покупатель составляет акт об установлении расхождений, в котором перечисляет несоответствия. На основе акта оформляется претензионное письмо с изложением аргументов не позволяющих осуществить приемку ТМЦ и предложениями к поставщику, например, о замене ТМЦ или возврате уплаченных средств. Документы передаются продавцу.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Получив претензию, поставщик обязан принять меры – возвратить или заменить товар. Если оплата приобретателем произведена, то поставщик учитывает сумму претензии записью Д/т 62 К/т 76, фиксируя образование обязательства перед покупателем.

На эту сумму продавец может сделать замену товара, согласовав номенклатуру с покупателем. Если замена ТМЦ невозможна, то оформляются проводки на реализацию ТМЦ с корректировкой суммы методом СТОРНО:

Операции

Д/т

К/т

СТОРНО выручки на сумму возврата

СТОРНО себестоимости этих ТМЦ

Возврат средств приобретателю

Этими записями аннулируют или уменьшают сумму продажи, скорректировав и оформив возврат.

Если товар покупатель не оприходовал, но оплатил, то продавец счет 76 в таких случаях не открывает, оформляя возврат покупателю проводками:

Операции

Д/т

К/т

СТОРНО выручки на сумму возвращенных ТМЦ

Списание себестоимости СТОРНО

Если компания-приобретатель не успела осуществить приемку, оприходовав товар, то никаких бухгалтерских записей не фиксируется. Но для контроля поставки на время рассмотрения поставщиком претензии или вынужденного хранения ТМЦ, фирма-покупатель учитывает партию подобных товаров за балансом на счете 002 «Товары, принятые на ответхранение». По факту отправления партии в адрес продавца сч.002 кредитуется, а возврат полученных средств от поставщика оформляется проводкой Д/т 51 К/т 60.

Если фирмой полученные ТМЦ оприходованы и оплачены, то бухгалтер фиксирует претензионную сумму на счете 76 и оформляет возврат товара поставщику, проводки следующие:

Операции

Д/т

К/т

НДС на приобретенные ТМЦ

Отражена сумма претензии

Списан возврат ТМЦ

НДС на возвращаемый товар

Получена оплата от продавца

Бывает, что возврат ТМЦ (без претензий по качеству или ассортименту) становится результатом обоюдного соглашения контрагентов. Например, покупатель не продал поступившие ТМЦ, и заключил договор на возврат продавцу. Здесь речь может идти об обратной реализации, хотя контролирующими органами любой возврат может рассматриваться именно в таком ракурсе.

Приведем пример оформления возврата товара поставщику:

В марте компания-покупатель приобрела у фирмы-продавца 100 единиц товаров на 236 000 руб. с учетом НДС. В апреле между контрагентами заключено соглашение о возврате 50 единиц товара на 118 000 руб. с НДС. Бухгалтер оформил операции записями:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Учтен поступивший товар

Из стоимости ТМЦ выделен НДС

Принят к вычету НДС

Отражена выручка от возвращенных товаров

Начислен НДС с реализации ТМЦ

Списана стоимость возвращенных ТМЦ

Получена оплата за возвращенный товар

В примере фирма выступает в роли покупателя и продавца. Здесь указан другой способ оформления возврата, но использовать можно и метод СТОРНО. Оба они приемлемы.

Возврат товара поставщику: бухгалтерские проводки и особенности

При возврате ТМЦ фирме-продавцу следует учитывать размер стоимости возвращаемого товара. Если она существенна (по критериям УП компании), а возврат отгруженного в прошлом году товара осуществился уже в следующем, но до даты утверждения финансовой отчетности, то исправительные проводки датируются декабрем прошлого года. Если исправление проведено после даты утверждения отчетов, то проводят его в текущем году, применяя счет учета нераспределенной прибыли – 84 вместо счета 90. Например, сторнируют сумму выручки от реализации проводкой Д/т 62 К/т 84.

Отгрузка ТМЦ, несущественная по сумме, произошедшая в прошлом года и скор­ректированная в нынешнем:

  • фиксируется декабрем, если возврат осуществлен до утверждения отчетности;
  • текущей датой, если событие произошло после утверждения отчетности. В этом случае прошлогодние возвраты отражаются в составе прибылей прошлых периодов на счете 91.

Как отразить в бухучете возврат товара от покупателя

Обычно при покупках между юридическими лицами создается специальный договор купли-продажи, который регламентирует не только сам отпуск товара, но и возможные действия при форс-мажорных обстоятельствах. В число всех пунктов договоренностей вносится и устанавливающий порядок возврата товара.

В гражданском законодательстве четко прописаны те случаи, когда покупатель имеет право вернуть покупку обратно продавцу или изготовителю. Как правило, эта процедура будет носить характер расторжения договора.

Бухгалтер предприятия, которое сначала отпустило товарно-материальные ценности, а потом их приняло, должен создать специальные бухгалтерские проводки на возврат товара от покупателя. Такие двойные записи используют правило, прописанное в ФЗ «О бухгалтерском учете».

По каким причинам может происходить возврат товара от покупателя к продавцу

Изображение - Возврат товара покупателем проводки proxy?url=https%3A%2F%2Fsaldovka.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2015%2F06%2F92i558b127d150df

Итак, перечислим основные причины, по которым покупатель может вернуть закупленную продукцию, если пункты заключенного договора между двумя сторонами не противоречат этому:

  • Качество товара не устраивает покупателя, оно не отвечает требованиям и договоренностям.
  • Товарно-материальные ценности неукомплектованы в полном объеме.
  • Были выявлены нарушения в ассортименте покупки, идущие вразрез подписанному договору.
  • На товар нет документов либо были выявлены нарушения в его документальном оформлении.
  • Количество товара не соответствует заявленному.
  • Продукция не упакована или упаковка была нарушена.
  • Не соблюдены другие условия, прописанные договором.

Если при получении товара покупатель заметил один из вышеперечисленных пунктов, то он на законных условиях может возвратить приобретение. При этом необходимо будет создать бухгалтерские проводки.

Когда покупка и возврат произошли в одном налоговом периоде нужно сформировать следующие проводки:

Читайте так же:  Свидетельство о смерти кому выдается

Возврат товаров: Обратная реализация или исправительные проводки?

Ситуации, когда покупатель вынужден вернуть товар поставщику, весьма распространены на практике. Причины возврата могут быть разные. От этих причин зависит ответ на вопрос: возникает в том или ином случае так называемая обратная реализация или нет? Попробуем разобраться.

Все случаи возврата товаров можно условно разделить на две группы:
– когда возвращают товар, не отвечающий условиям договора – бракованный, поставленный не в том количестве или ассортименте и т. д. (будем называть его некачественным товаром);

– когда по договоренности сторон возвращают качественный товар.
Рассмотрим каждую из них подробно.

Возврат некачественного товара

Фирма может вернуть товар поставщику, отказавшись от договора купли-продажи, в одном из следующих случаев:
– товар поставлен не в том количестве, которое предусмотрено договором (ст. 466 ГК РФ);
– нарушены условия договора об ассортименте (ст. 468 ГК РФ);
– поставлен неукомплектованный товар, причем продавец в разумный срок не выполнил требований покупателя о доукомплектации товара (ст. 480 ГК РФ);
– поставлен некачественный товар, причем недостатки товара существенны, то есть не могут быть устранены или для этого нужны несоразмерные расходы, затраты времени и т. п. (ст. 475 ГК РФ).

Теперь поговорим о том, как быть со счетом-фактурой, полученным от поставщика.
Если покупатель обнаружил недостатки товаров в процессе приемки, то счет-фактуру поставщика он не регистрирует в книге покупок. Соответственно, и к вычету «входной» НДС не предъявляет. Возвращая товар, не принятый на учет, покупатель не выставляет счет-фактуру на него поставщику. На это указал Минфин России в письме от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/29.
В свою очередь продавец вносит исправления в собственный счет-фактуру, первоначально выставленный покупателю. Делает он это в день принятия возвращенных товаров на учет. В исправленном счете-фактуре поставщик дополнительно указывает количество и стоимость возвращенных товаров. А затем регистрирует этот документ в книге покупок (на сумму возврата). Таким образом, несостоявшийся продавец получает право на вычет НДС (этот же налог был ранее начислен при отгрузке товаров) по возвращенным ценностям (п. 5 ст. 171 НК РФ).

****************НАША СПРАВКА 1*****************
Формулировка пункта 5 статьи 171 НК РФ дословно звучит так: «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров… или отказа от них».

На практике налоговики любят трактовать эти слова буквально. И зачесть НДС по возвращенным ценностям они разрешают продавцам только после того, как налог, начисленный при реализации этих ценностей, уплачен в бюджет.

******************КОНЕЦ НАША СПРАВКА 1****************
Пример 1
В марте 2008 года ООО «Ариадна» отгрузило железнодорожным транспортом в адрес ЗАО «Персей» партию товаров в количестве 100 единиц на сумму 11 800 руб., включая НДС – 1800 руб.

В апреле 2008 года «Персей» оприходовал эти товары частично: 20 единиц стоимостью 2360 руб. (включая НДС – 360 руб.) не были прияты к учету по причине брака. В этом же месяце некачественная продукция была возвращена поставщику.

Бухгалтер ООО «Ариадна» вносит исправления в счет-фактуру, выставленный «Персею» при отгрузке товаров. В нем он показывает количество (80 единиц) и стоимость (9440 руб.) товаров, фактически принятых на учет покупателем. Именно эти данные ЗАО «Персей» зарегистрирует в своей книге покупок, как только получит исправленный документ.

Кроме того, бухгалтер ООО «Ариадна» дополнительно указывает количество (20 единиц) и стоимость (2360 руб.) возвращенных товаров. Исправленный счет-фактуру поставщик регистрирует в своей книге покупок за апрель 2008 года следующим образом:
– в графах 5, 5а и 5б книги указывает свое наименование, ИНН и КПП;
– в графе 7 – стоимость возвращенного товара с НДС (2360 руб.);
– в графе 8а – стоимость возвращенного товара без НДС (2000 руб.);

– в графе 8б – НДС по возвращенной партии (360 руб.).

Аналогичный порядок применяется и в том случае, если покупатель забраковал всю партию товара. С той лишь разницей, что бывшему покупателю в этом случае вообще не придется ничего регистрировать в книге покупок. А несостоявшийся продавец отразит в своей книге покупок всю сумму счета-фактуры, ранее выставленного на не устроивший партнера товар.

А как быть, если покупатель оприходовал товар, зарегистрировал счет-фактуру продавца в книге покупок, принял «входной» НДС к вычету, а уже потом обнаружил недостатки товара? В этом случае Минфин России все в том же письме № 03-07-15/29 рекомендует поступать так. Покупатель должен выставить поставщику свой счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Сделать это нужно за тот налоговый период, в котором товар возвращается.

Пример 2

ООО «Мания» заключило договор купли-продажи на покупку партии электрочайников (1000 штук по цене 1770 руб./шт., в том числе НДС – 270 руб./шт.). Получив товар в феврале 2008 года и отразив его в учете, ООО «Мания» обнаружило, что чайники бракованные – у них не работает нагревательный элемент. Однако к этому моменту фирма уже приняла чайники на учет и зачла из бюджета «входной» НДС по ним (учет товара ведется по покупным ценам). Получение товара бухгалтер отразил такими проводками:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 1 500 000 руб. ((1770 000 руб.- 270 руб.) Х 1000 шт.) – оприходован товар;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 270 000 руб. (270 руб. Х 1000 шт.) – отражен НДС по товару;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 270 000 руб. – принят НДС по товару к вычету из бюджета.

Читайте так же:  Что такое безвозмездное пользование квартирой

Алгоритм действий ООО «Мания» при возврате бракованного товара поставщику (возврат происходит в апреле 2008 года) таков.
Сначала нужно скорректировать операции по оприходованию товара, сделав такие исправительные проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 1 500 000 руб. – сторнировано оприходование товара;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 270 000 руб. – сторнирован «входной» НДС по оприходованному товару;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 270 000 руб. – сторнирован вычет «входного» НДС.

Затем ООО «Мания» должно выписать счет-фактуру бывшему поставщику на стоимость возвращаемого товара. Этот счет-фактуру компания должна зарегистрировать в книге продаж во II квартале 2008 года, то есть в том налоговом периоде, в котором товар возвращается.

Что касается продавца, то ему (если покупатель уже успел принять товар к учету) нужно действовать так. Получив выставленный несостоявшимся покупателем счет-фактуру, надо зарегистрировать его в книге покупок. Отразив оприходование возвращенных товаров, НДС, указанный в этом документе, продавец может принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Возврат качественного товара

Бывает, что, купив товар, фирма не может его продать из-за низкого спроса либо просто не успевает реализовать до того, как на продукцию истечет срок годности. По договоренности с поставщиком эти причины также могут быть основанием для возврата товара. Но сразу оговоримся: такой возврат не предусмотрен Гражданским кодексом РФ и возможен только по договоренности сторон.
И здесь уже нельзя говорить о том, что условия договора купли-продажи аннулируются. Обязательство поставить товар надлежащего качества исполнено и прекратилось (ст. 408 ГК РФ). Поэтому возврат такого товара считается обратной реализацией.

*******************ВЫНОС 3************************
Если, купив товар, фирма не может его продать из-за низкого спроса, то уже нельзя говорить о том, что условия договора купли-продажи аннулируются. Поэтому такой возврат считается обратной реализацией

Покупатель платит НДС (2 ур.)

Бывшему покупателю в этом случае придется делать уже не исправительные проводки, а отражать полноценную продажу товара (разумеется, выписав счет-фактуру и зарегистрировав его в книге продаж).

Пример 3
Воспользуемся условиями примера 2. Но предположим, что по условиям договора между поставщиком и покупателем (ООО «Мания») последний может вернуть чайники, если они не будут проданы до 1 апреля 2008 года. Все чайники исправны. В установленный срок ООО «Мания» не реализовало ни одной штуки из партии. Поэтому компания возвращает товары поставщику. В день возврата бухгалтер фирмы-покупателя выписал счет-фактуру на сумму 1 770 000 руб. и зарегистрировал его в книге продаж.

В учете ООО «Мания» делают такие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 1 770 000 руб. – отражен возврат товаров;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 270 000 руб. – начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41
– 1 500 000 руб. – списана себестоимость возвращенной партии чайников.

Действия продавца в этой ситуации аналогичны действиям в случае возврата некачественного товара, принятого на учет покупателем. Бывший поставщик получит от бывшего покупателя счет-фактуру и зарегистрирует его в книге покупок. Возвращенный товар продавец оприходует и поставит НДС по нему к вычету.

Покупатель не платит НДС (2 ур.)

Предположим, что бывший покупатель товара (а теперь – его продавец) применяет «упрощенку», платит ЕНВД, то есть не является плательщиком налога. Значит, при возврате он не может выставить счет-фактуру. Вправе ли в такой ситуации бывший поставщик поставить НДС по возвращенным товарам к вычету?
Как ни странно, в Минфине теперь считают, что вправе (письмо от 7 марта 2007 г. № 03-07-15-29). Финансисты предлагают действовать так же, как и в случае, когда покупатель отказался от некачественного товара, не успев принять его на учет. А именно: бывший продавец должен внести исправления в собственный счет-фактуру, ранее выставленный покупателю. Затем зарегистрировать этот документ в книге покупок (на сумму возврата). И получается, что несостоявшийся продавец сможет зачесть НДС по возвращенным ценностям.

При этом не имеет значения, по какой причине возвращается товар и принял покупатель – неплательщик НДС ценности на учет к моменту возврата или нет.

А что делать продавцу, если товар возвращает человек? В этом случае финансисты рекомендуют зарегистрировать в книге покупок реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денег из кассы. Оприходовав возвращенный товар, продавец сможет принять НДС к вычету.

******************ОТ РЕДАКЦИИ***************
Некоторые специалисты полагают, что при возврате товаров бывший покупатель должен перечислить НДС поставщику платежным поручением. Дескать, имеет место сделка, аналогичная товарообменным операциям, зачету взаимных требований и расчетам ценными бумагами. А при подобных операциях налог необходимо перечислять партнеру живыми деньгами (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Однако такая точка зрения ошибочна. Если поставщику вернули товар, то «суммы налога… подлежат вычетам, а не компенсируются за счет средств покупателя…».

Значит, возвращая товары продавцу, покупатель не должен перечислять сумму налога платежкой.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Именно так высказались финансисты в письме от 27 апреля 2007 г. № 03-07-11/128.

Изображение - Возврат товара покупателем проводки 580374612
Автор статьи: Сергей Синицын

Доброго времени суток, Сергей. Я чуть менее 12 лет работаю юристом. Считая себя специалистом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю необходимую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 4

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here