Кто может использовать енвд

Самое актуальное и важное на тему: "кто может использовать енвд" с комментариями профессионалов. Мы постарались доступно все объяснить. Если будут вопросы - вы можете обратиться за консультацией к дежурному юристу сайта.

Кто может применять ЕНВД в 2018 году (порядок, условия, нюансы)?

Кто может применять ЕНВД — актуальный в наши дни вопрос. В статье рассматриваются нюансы и условия применения ЕНВД, ограничения и особенности, а также поясняется, кто может применять ЕНВД для ведения предпринимательской деятельности.

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2018 году?

В настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход принимается добровольно как предпринимателями, так и юридическими лицами. Такой переход возможен при соблюдении ряда условий:

  • переход на уплату ЕНВД осуществляется по заявлению с даты, указанной в этом документе как дата начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
  • ЕНВД применяется на территории, где ведет свою деятельность налогоплательщик;
  • вид предпринимательской деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, указан в перечне видов деятельности, дающих право на использование ЕНВД, для данной территории (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
  • налогоплательщик удовлетворяет требованиям, ограничивающим возможность применения ЕНВД по численности, доле участия в его УК других юрлиц, ведению определенных видов деятельности (пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Конкретная трактовка термина «предпринимательская деятельность» в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.

В п. 1 ст. 2 ГК РФ указано, что предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Причем эта деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Минфин России (письмо от 21.04.2011 № 03-1106/3/48) уточняет, что, исходя из трактовки предпринимательской деятельности в ГК РФ, разовое оказание «вмененной» услуги не может считаться предпринимательской деятельностью. Соответственно, применение налогоплательщиками ЕНВД относительно такой деятельности недопустимо. С данной точкой зрения согласен ВАС РФ (п. 1 информационного письма от 05.03.2013 № 157).

В письме Минфина России от 07.07.2009 № 03-03-05/129 уточнено, что плательщиками ЕНВД также могут являться и бюджетные учреждения, если они ведут предпринимательскую деятельность, соответствующую условиям ЕНВД.

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.

В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте в статьях:

Какие налогоплательщики не имеют права перейти на ЕНВД?

В НК РФ, помимо тех, кто может применять ЕНВД, прописаны также те, кто такого права не имеет:

  • Если средняя численность работников превышает 100 человек за календарный год, применять вмененку налогоплательщики не могут (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • Если в уставном капитале юридического лица доля участия других организаций превышает 25%, оно не имеет права на применение в своей деятельности вмененного налога (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • На уплату ЕНВД не могут перейти учреждения социального характера (образования, здравоохранения, социального обеспечения) в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.
  • Не могут быть плательщиками данного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • Если организациям присваивается статус государственного или муниципального органа управления, то применение ЕНВД к их деятельности недопустимо (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

О том, сколько еще будет применяться режим ЕНВД, читайте в статье «Подписан закон, сохраняющий ЕНВД до 2021 года».

Применять ЕНВД до конца 2020 года могут организации и ИП, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности на территориях, где введен данный налог, и при условии соблюдения установленных ограничений для применения данного режима.

Читайте так же:  Эльдорадо возврат товара в течение 14 дней

Если местные власти ввели в регионе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то организации и предприниматели, занимающиеся соответствующей деятельностью в данном муниципальном образовании, могут перейти на уплату этого налога (ст. 346.26 НК РФ, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Кто может применять ЕНВД в 2019 году (кто платит ЕНВД), расскажем в данной консультации.

Применение ЕНВД возможно при условии постановки организации (предпринимателя) на учет в качестве плательщика данного налога (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для постановки на учет необходимо подать заявление в налоговую инспекцию в течение 5-ти дней со дня начала применения данного специального налогового режима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Кроме этого, организации (ИП), решившие добровольно перейти на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД, должны соответствовать критериям, определенным в ст. 346.26 НК РФ.

Организации и предприниматели вправе применять ЕНВД при одновременном выполнении следующих условий:

  1. Специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД по отдельным видам деятельности введен местными властями на территории муниципального образования, где находится и ведет свою деятельность организация (ИП) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
  2. Организация (ИП) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  3. Организация (ИП) ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД, не в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
  4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
  5. Местными властями на территории муниципального образования не установлен торговый сбор в отношении видов предпринимательской деятельности, которые ведет организация (ИП) (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
  6. Организация (ИП), являющаяся плательщиком ЕСХН, не реализует через свои торговые объекты или объекты общественного питания сельскохозяйственную продукцию собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
  7. Средняя численность сотрудников организации (ИП) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  8. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25-ти процентов (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Более подробно о видах деятельности, подпадающих под ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

Кто может применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году

Изображение - Кто может использовать енвд proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F09%2F1

Основная сложность заключается в совмещении двух разных налоговых режимов.

Содержание

Поэтому нужно разобраться может ли организация на общей системе налогообложения применять ЕНВД, и какие фирмы являются плательщиком единого налога.

Не взирая на организационно-правовую форму субъекта хозяйственной деятельности, все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги.

Такая обязанность возникает с момента постановки предприятия на государственный учет. Тогда как порядок начисления и уплаты налога зависит от того, какой именно налоговый режим выбрала организация.

Помимо этого налогоплательщики должны вести учет доходов и расходов, формировать бухгалтерский баланс и отчитываться перед Федеральной налоговой службой.

Если говорить о режиме ЕНВД, то налоговая отчетность сдается до 20 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.

Изображение - Кто может использовать енвд proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fbalansot4et%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%2591%25D0%25B0%25D0%25BB%25D0%25B0%25D0%25BD%25D1%2581-%25D1%2581%25D1%2582%25D1%2580%25D0%25B0%25D0%25BD%25D0%25B8%25D1%2586%25D0%25B0-1

Изображение - Кто может использовать енвд proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fbalansot4et%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%2591%25D0%25B0%25D0%25BB%25D0%25B0%25D0%25BD%25D1%2581-%25D1%2581%25D1%2582%25D1%2580%25D0%25B0%25D0%25BD%25D0%25B8%25D1%2586%25D0%25B0-2

Изображение - Кто может использовать енвд proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fbalansot4et%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259E%25D1%2582%25D1%2587%25D0%25B5%25D1%2582-%25D0%25BE-%25D0%25BF%25D1%2580%25D0%25B8%25D0%25B1%25D1%258B%25D0%25BB%25D1%258F%25D1%2585-%25D0%25B8-%25D1%2583%25D0%25B1%25D1%258B%25D1%2582%25D0%25BA%25D0%25B0%25D1%2585-%25D1%2581%25D1%2582%25D1%2580%25D0%25B0%25D0%25BD%25D0%25B8%25D1%2586%25D0%25B0-1

Изображение - Кто может использовать енвд proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fbalansot4et%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%259E%25D1%2582%25D1%2587%25D0%25B5%25D1%2582-%25D0%25BE-%25D0%25BF%25D1%2580%25D0%25B8%25D0%25B1%25D1%258B%25D0%25BB%25D1%258F%25D1%2585-%25D0%25B8-%25D1%2583%25D0%25B1%25D1%258B%25D1%2582%25D0%25BA%25D0%25B0%25D1%2585-%25D1%2581%25D1%2582%25D1%2580%25D0%25B0%25D0%25BD%25D0%25B8%25D1%2586%25D0%25B0-2

Согласно с налоговым кодексом субъекты хозяйственной деятельности также могут использовать ОСН, УСН или совмещать одновременно разные налоговые режимы.

Соответственно уплата налога производится по каждому режиму отдельно в установленные законом сроки, то же касается и подачи налоговой или бухгалтерской отчетности.

Учет имущества, обязательств и операций, фиксирующих движение денег принадлежащих организации, использующей режим ЕНВД, осуществляется на основании ст.346.26 НК РФ.

Если предприятие совмещает разные налоговые режимы, то оно должно вести раздельный учет по каждому из них.

Переход на ЕНВД допускается только при условии, что хозяйственная деятельность организации подпадает под указанный налоговый режим. Сюда входит:

  1. Ремонт, мойка и техобслуживание транспортных средств.
  2. Хранение автомобилей и организация автомобильных стоянок.
  3. Пассажирские и грузовые перевозки.
  4. Распространение рекламы при помощи наружных несущих конструкций.
  5. Организация общепита в помещениях до 150 м2.
  6. Осуществление розничной торговли в помещениях до 150 м2.
  7. Бытовые, ветеринарные услуги.
  8. Сдача жилых помещений в аренду по договору.
  9. Передача земельных участков во временное владение.

Что касается вновь созданных предприятий, то их постановка на учет в качестве налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, происходит на основании соответствующего заявления.

Основным отличие ЕНВД от других налоговых режимов является порядок начисления единого налога. Расчет суммы налога производится не из фактически полученной прибыли, а из предполагаемого дохода организации.

Изображение - Кто может использовать енвд proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fgruzoperevozki%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%25A3%25D1%2581%25D0%25BB%25D1%2583%25D0%25B3%25D0%25B8-%25D0%25BF%25D0%25BE-%25D0%25BF%25D0%25B5%25D1%2580%25D0%25B5%25D0%25B2%25D0%25BE%25D0%25B7%25D0%25BA%25D0%25B5-%25D0%25BF%25D0%25B0%25D1%2581%25D1%2581%25D0%25B0%25D0%25B6%25D0%25B8%25D1%2580%25D0%25BE%25D0%25B2-%25D0%25B8-%25D0%25B3%25D1%2580%25D1%2583%25D0%25B7%25D0%25BE%25D0%25B2-%25D0%25BF%25D0%25BE%25D0%25B4%25D0%25BF%25D0%25B0%25D0%25B4%25D0%25B0%25D1%258E%25D1%2589%25D0%25B8%25D0%25B5-%25D0%25BF%25D0%25BE%25D0%25B4-%25D0%2595%25D0%259D%25D0%2592%25D0%2594-1

Изображение - Кто может использовать енвд proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fgallery%2Fgruzoperevozki%2Fthumbs%2Fthumbs_%25D0%25A3%25D1%2581%25D0%25BB%25D1%2583%25D0%25B3%25D0%25B8-%25D0%25BF%25D0%25BE-%25D0%25BF%25D0%25B5%25D1%2580%25D0%25B5%25D0%25B2%25D0%25BE%25D0%25B7%25D0%25BA%25D0%25B5-%25D0%25BF%25D0%25B0%25D1%2581%25D1%2581%25D0%25B0%25D0%25B6%25D0%25B8%25D1%2580%25D0%25BE%25D0%25B2-%25D0%25B8-%25D0%25B3%25D1%2580%25D1%2583%25D0%25B7%25D0%25BE%25D0%25B2-%25D0%25BF%25D0%25BE%25D0%25B4%25D0%25BF%25D0%25B0%25D0%25B4%25D0%25B0%25D1%258E%25D1%2589%25D0%25B8%25D0%25B5-%25D0%25BF%25D0%25BE%25D0%25B4-%25D0%2595%25D0%259D%25D0%2592%25D0%2594-2

Однако режим ЕНВД не заменяет полностью другие системы налогообложения. Размер налоговой ставки равен 15% от предполагаемой прибыли налогоплательщика.

Читайте так же:  Перелом носа степень тяжести вреда здоровью

Единый налог на режиме ЕНВД платят ежеквартально до 25 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.

Базовая доходность определяется в стоимостном выражении по отношению к установленной физической величине.

Ее размер зависит от конкретного вида хозяйственной деятельности. Базовая доходность является условным объемом месячного дохода налогоплательщика.

При этом полученная величина должна умножаться на корректирующие коэффициенты, способствующие выявлению степени влияния определенных условий на показатели хозяйственной деятельности предприятия.

Однако если годовой доход ИП превысит 300 тыс. руб., то предприниматель должен дополнительно уплатить страховые взносы.

Размер доплаты равен 1% от суммы превышения, но не может быть больше установленных законом лимитов.

Переход на иную систему налогообложения допускается один раз в год. Постановка на налоговый учет осуществляется по регистрации ИП или по месту осуществления предпринимательской деятельности юридическим лицом.

Основанием для применения ЕНВД является заявление налогоплательщика. Доказательством перехода на этот налоговый режим служит уведомление о постановке на учет.

При этом не могут использовать ЕНВД субъекты хозяйственной деятельности, которые:

  1. Оказывают услуги по социальному обеспечению, образованию или здравоохранению.
  2. Получают существенные доходы.
  3. Передают в аренду АЗС или АГЗС.
  4. Имеют более 100 человек рабочего персонала.
  5. Были учреждены организациями, доля которых в уставном фонде налогоплательщика более 25%.
  6. Занимаются хозяйственной деятельностью в рамках договоров о доверительном управлении имуществом.

Основными элементами налогообложения являются:

  • субъект, объект налогообложения;
  • налогооблагаемая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • порядок расчета налога;
  • способ, сроки уплаты сбора.

К субъектам налогообложения относятся ИП и организации, избравшие режим ЕНВД. Другими словами, налогоплательщики на которых возложена обязанность, производить ежеквартальные налоговые отчисления согласно с требованиями НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Уплата налога может производиться субъектом хозяйственной деятельности или его законным представителем.

Объектом налогообложения принято считать реализацию товаров и услуг, имущество и имущественные права, а также прибыль, полученную от коммерческой деятельности и подпадающую под налогообложение.

Иначе говоря, это физические объекты, которые имеют стоимостную или количественную характеристику и приводят к возникновению обязанности по уплате единого налога.

Но, в случае с режимом ЕНВД объектом налогообложения является вмененный доход организации. Налоговой базой выступает:

  • вид деятельности.
  • физический показатель, умноженный на базовую доходность.
  • полученный результат, умноженный на коэффициент-дефлятор.

Фиксированная налоговая ставка закреплена на уровне 15% от размера вмененного дохода. Налоговым периодом считается квартал.

Чтобы рассчитать сумму налога можно придерживаться следующей формулы:
Изображение - Кто может использовать енвд proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2015%2F06%2F%25D0%25A4%25D0%25BE%25D1%2580%25D0%25BC%25D1%2583%25D0%25BB%25D0%25B03

На вопрос, кто обязан производить соответствующие расчеты суммы налога, ответ один, налогоплательщик. Порядок уплаты налога установлен ст.346.32 НК РФ.

При этом налоговые платежи должны производиться до 25 числа месяца, идущего за истекшим налоговым периодом. Налоговая отчетность сдается до 20 числа месяца будущего налогового периода.

Но, стоит отметить, что закон не предусматривает возможности подачи нулевой отчетности. Для проведения окончательных расчетов налогоплательщику нужно учитывать следующие факторы:

Если в конкретном муниципальном районе, городском округе или городе федерального значения ЕНВД не введен указанными актами, то на его территории этот режим не применяется. Кроме того, условия, ограничивающие переход на ЕНВД, перечислены в пункте 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Рассмотрим их подробно.

Не могут применять ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ):

В письме от 6 апреля 2015 года № 03-11-11/19020 финансисты указали, что при продаже товаров по договорам поставки или по образцам в выставочном зале применять ЕНВД неправомерно. Такая деятельность должна осуществляться в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.

Связано это с тем, что товары, реализованные по договорам поставки, приобретаются покупателями не в личных, домашних, семейных или других подобных целях, а для использования в предпринимательской деятельности, например, для перепродажи
(ст. 506 ГК РФ). Поэтому реализация товаров по договорам поставки как за наличный, так и безналичный расчет (в том числе с использованием платежных карт) является оптовой,
а не розничной торговлей. Так же, как и не является розничной торговлей продажа товаров вне стационарной торговой сети по образцам и каталогам (например, посылочная торговля, торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). Причем независимо
от формы расчета с покупателями (наличной или безналичной).

Отсюда вывод – «вмененщики» не вправе торговать товарами по договорам поставки или
с помощью образцов в выставочном зале.

Кроме того, если оформление сделки на покупку товара в розницу и его оплата с использованием ККТ происходят в офисе организации, а сам товар отпускается покупателю со склада, то такая деятельность в целях применения ЕНВД не является розничной торговлей. Ведь товар продается не в объекте стационарной розничной торговли, а вне его. В этом случае такая торговля признается реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и под «вмененку» не подпадает.

Читайте так же:  Гк рф 40 статья

А вот если договор розничной купли-продажи заключается в помещении склада, где оборудовано торговое место и оплачивается товар с использованием ККТ, то этот вид деятельности относится к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети,
не имеющей торговых залов. Следовательно, в таком случае продавец товаров может перейти на уплату ЕНВД. К такому заключению пришел Минфин России в письме от 29 мая 2015 года № 03-11-11/31226.

За несоответствие установленным требованиям по итогам налогового периода (квартала) предусмотрено «наказание». Организация теряет право на применение ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущены превышения ограничений (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Если нарушения будут устранены, фирма (предприниматель) снова сможет применять ЕНВД, но только с начала следующего квартала.

Как разъяснила ФНС в письме от 27 мая 2016 года № СД-3-3/[email protected], доходы от услуг по финансовому посредничеству облагаются «общережимными» налогами или УСН и не переводятся на ЕНВД. Связано это с тем, что в целях применения ЕНВД к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые гражданам. Исключение составляют услуги ломбардов, услуги по ремонту и техническому обслуживанию, а также мойке автотранспортных средств (ст. 346.27 НК РФ).

Согласно ОКУН, к бытовым услугам, среди прочих, относятся посреднические услуги на информацию о финансовых, экономических и промышленных данных (код услуги 019733). Услуги по финансовому посредничеству относятся не к бытовым услугам, а к группе 80
«Прочие услуги населению» (код услуги 801000).

А поскольку ОКУН не классифицирует услуги по финансовому посредничеству как бытовые,
то доходы от оказания таких услуг облагаются в рамках общей или упрощенной систем налогообложения. Значит, применять ЕНВД в отношении этих услуг нельзя – сделали вывод
в ФНС.

Фирмы и предприниматели, которые утратили право на применение ЕНВД и перешли на общий режим, исчисляют и уплачивают налоги как вновь созданные фирмы или вновь зарегистрированные предприниматели.

Такие налогоплательщики не должны платить пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.

Фирмы, переведенные на «вмененку», перестают платить:

  • налог на прибыль;
  • НДС. Исключением является ситуация, когда фирма ввозит товары на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области). В этом случае фирма-«вмененщик» должна уплатить НДС.

С 1 июля 2014 года организациям, а с 1 января 2015 года и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕНВД придется платить налог на имущество. Но касается это только отдельных объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ). К ним относятся:

  • административно-деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимости иностранных компаний, которые не имеют в России постоянных представительств, а также объекты, не относящиеся к деятельности иностранной компании через постоянное представительство в России;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета.

Эти объекты недвижимости должны быть расположены в регионах, в которых местные власти до 1 января 2014 года приняли решение о переводе их на новый способ расчета налога на имущество, то есть исходя из кадастровой стоимости. Кроме того, не позднее 1 января 2014 года указанные объекты должны быть включены в перечень объектов недвижимого имущества
(пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Организации-«вмененщики» платят налог на имущество только в отношении объектов недвижимости, включенных в этот перечень. Если по состоянию на
1 января текущего года объекта нет в перечне, определенном субъектом РФ, или не определена
его кадастровая стоимость, налог за этот год надо рассчитывать и платить исходя из балансовой стоимости объекта.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года рассчитывается как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2014 года, умноженная на ставку налога на имущество.

Сумма налога за 2014 год рассчитывается за период с 1 июля по 31 декабря 2014 года как одна вторая стоимости объекта, умноженная на ставку налога за минусом исчисленной суммы авансового платежа за 9 месяцев 2014 года (письмо Минфина России от 2 июня 2014 г.
№ 03-05-05-01/26195).

Читайте так же:  Кто привлекает к уголовной ответственности

Если организация совмещает «вмененку» с другими режимами налогообложения, то налог
на имущество в отношении недвижимости, включенной в упомянутый перечень, нужно определять исходя из ее кадастровой стоимости.

Если объект недвижимости отсутствует в перечне, то налог на имущество определяется исходя из его среднегодовой стоимости с учетом доли выручки, полученной от «вмененной» деятельности (или с учетом доли площади объекта недвижимости, приходящейся на «вмененную» деятельность).

Индивидуальные предприниматели – плательщики ЕНВД – освобождаются:

  • от НДФЛ, который они должны были бы перечислить со своих доходов;
  • от налога на имущество физических лиц (по тому имуществу, которое они используют
    в предпринимательской деятельности). Исключение составляют объекты недвижимости,
    по которым уплачивается «кадастровый» налог на имущество;
  • от НДС. Исключением являются случаи, когда ИП ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области). Иными словами, при импорте товаров «вмененщикам» придется уплатить НДС на таможне.

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщики ЕНВД должны исчислять и платить взносы на:

  • обязательное пенсионное страхование в ПФР;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС;
  • обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС (а до 2012 года также
    в территориальные фонды).

Кроме того, «вмененщики» начисляют взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, платят транспортный
и земельный налоги и т. п.

Налоговый кодекс освобождает «спецрежимников» от представления налоговых деклараций и расчетов по тем налогам, которые они не уплачивают в связи с применением спецрежима (п. 2 ст. 80 НК РФ). Это освобождение относится только к деятельности, ведение которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, которое используется в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Такие налогоплательщики обязаны подать в инспекцию декларацию по НДС и заплатить налог только в том случае, если случайно или намеренно выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Таким образом, организации, осуществляющие виды бизнеса, по которым они уплачивают только ЕНВД, не обязаны представлять в налоговую инспекцию декларации по НДС и налогу
на прибыль, резюмируют финансисты. Такой вывод сделан в письме от 7 августа 2015 года
№ 03-11-06/3/45834.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Право применения единого налога на вмененный доход имеют все юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным условиям. Эта система налогообложения заключается во взимании налога не с фактически полученного хозяйствующим субъектом дохода, а с так называемого вмененного дохода, который высчитывается на основании специальных физических показателей (площадь торгового зала, количество транспортных средств, численность работников и т. п.).

Так как ЕНВД можно применять не во всех видах деятельности, переход на него, в соответствии с требованиями ст. 346.28 НК РФ, является добровольным. Выбрать этот режим налогоплательщик может как непосредственно сразу после регистрации своего статуса в ФНС, так и уже после начала осуществления хозяйственной деятельности. Для этого необходимо просто подать заявление о применении ЕНВД в 2019 году и последующие периоды.

Важным условием для права применять ЕНВД является количество наемных работников: их не должно быть более 100 человек. Кроме того, для юридических лиц предусмотрено ограничение на участие в их уставном капитале других организаций с долей более 25 %. Крупнейшие налогоплательщики также не могут применять этот спецрежим, даже если отвечают приведенным выше условиям.

Возможность применения ЕНВД обязательно должна быть предусмотрена в регионе местными нормативно-правовыми актами. Однако главные ограничения касаются сферы деятельности ИП или фирмы, которые решили начать применять «вмененку».

Перечень видов предпринимательства, которые разрешены для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ. Определяющим фактором для применения ЕНВД является то, чтобы организация или предприниматель занимались:

  • оказанием бытовых услуг населению;
  • ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
  • перевозками грузов или пассажиров;
  • розничной торговлей и организацией общественного питания (с площадью торгового зала не более 150 м²);
  • рекламой;
  • сдачей в аренду земельных участков, жилья (до 500 м²) и нежилых помещений.

С 2019 года действует новый перечень кодов бытовых услуг (Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р). В нем содержится полный перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов по классификатору ОКВЭД2. Именно на него должны ориентироваться субъекты РФ: конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти.

Читайте так же:  Может ли генеральный директор быть совместителем

Однако и тут есть ряд ограничений: оказывать услуги на «вмененке» можно только населению, а не другим организациям. При этом вмененщик может заключать договоры бытового подряда, возмездного оказания услуг (ст. 730 ГК РФ, ст. 779 ГК РФ). Нельзя заключать договоры простого товарищества (договоры о совместной деятельности) или договоры доверительного управления имуществом.

Единый налог можно применять, совмещая с другими налоговыми режимами: общим и упрощенным. В этом случае для «вмененки» необходимо выбрать только разрешенные сферы из списка, утвержденного в субъекте РФ. Например, розничный магазин перевести на единый налог, а для оптовой торговли продолжить применение УСН. Такая оптимизация налогов является законной и при проверках ФНС не преследуется. Одновременно с ЕСХН применять этот спецрежим нельзя. Также нельзя вести деятельность, которая подпадает под торговый сбор в городе Москве ( в Санкт-Петербурге и Севастополе этот сбор пока не введен).

Право применения единого налога на вмененный доход имеют все юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным условиям. Эта система налогообложения заключается во взимании налога не с фактически полученного хозяйствующим субъектом дохода, а с так называемого вмененного дохода, который высчитывается на основании специальных физических показателей (площадь торгового зала, количество транспортных средств, численность работников и т. п.).

Так как ЕНВД можно применять не во всех видах деятельности, переход на него, в соответствии с требованиями ст. 346.28 НК РФ, является добровольным. Выбрать этот режим налогоплательщик может как непосредственно сразу после регистрации своего статуса в ФНС, так и уже после начала осуществления хозяйственной деятельности. Для этого необходимо просто подать заявление о применении ЕНВД в 2019 году и последующие периоды.

Важным условием для права применять ЕНВД является количество наемных работников: их не должно быть более 100 человек. Кроме того, для юридических лиц предусмотрено ограничение на участие в их уставном капитале других организаций с долей более 25 %. Крупнейшие налогоплательщики также не могут применять этот спецрежим, даже если отвечают приведенным выше условиям.

Возможность применения ЕНВД обязательно должна быть предусмотрена в регионе местными нормативно-правовыми актами. Однако главные ограничения касаются сферы деятельности ИП или фирмы, которые решили начать применять «вмененку».

Перечень видов предпринимательства, которые разрешены для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ. Определяющим фактором для применения ЕНВД является то, чтобы организация или предприниматель занимались:

  • оказанием бытовых услуг населению;
  • ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
  • перевозками грузов или пассажиров;
  • розничной торговлей и организацией общественного питания (с площадью торгового зала не более 150 м²);
  • рекламой;
  • сдачей в аренду земельных участков, жилья (до 500 м²) и нежилых помещений.

С 2019 года действует новый перечень кодов бытовых услуг (Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р). В нем содержится полный перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов по классификатору ОКВЭД2. Именно на него должны ориентироваться субъекты РФ: конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти.

Однако и тут есть ряд ограничений: оказывать услуги на «вмененке» можно только населению, а не другим организациям. При этом вмененщик может заключать договоры бытового подряда, возмездного оказания услуг (ст. 730 ГК РФ, ст. 779 ГК РФ). Нельзя заключать договоры простого товарищества (договоры о совместной деятельности) или договоры доверительного управления имуществом.

Видео (кликните для воспроизведения).

Единый налог можно применять, совмещая с другими налоговыми режимами: общим и упрощенным. В этом случае для «вмененки» необходимо выбрать только разрешенные сферы из списка, утвержденного в субъекте РФ. Например, розничный магазин перевести на единый налог, а для оптовой торговли продолжить применение УСН. Такая оптимизация налогов является законной и при проверках ФНС не преследуется. Одновременно с ЕСХН применять этот спецрежим нельзя. Также нельзя вести деятельность, которая подпадает под торговый сбор в городе Москве ( в Санкт-Петербурге и Севастополе этот сбор пока не введен).

Изображение - Кто может использовать енвд 580374612
Автор статьи: Сергей Синицын

Доброго времени суток, Сергей. Я чуть менее 12 лет работаю юристом. Считая себя специалистом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю необходимую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 4

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here