Источники информации для проведения финансового анализа

Самое актуальное и важное на тему: "источники информации для проведения финансового анализа" с комментариями профессионалов. Мы постарались доступно все объяснить. Если будут вопросы - вы можете обратиться за консультацией к дежурному юристу сайта.

Источники информации для проведения финансового анализа.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим прежде всего собственникам и администрации организации для принятия управленческих решений.

Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержит бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество организации, его состав и состояние в денежной форме. В РФ актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму.

Пассив баланса отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности организации у предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др. Все обязательства организации делятся между собственниками и третьими лицами. Обязательства перед собственниками состоят из капитала, который организация получает от акционеров и пайщиков при учреждении или в виде дополнительных взносов, и из капитала, который организация генерирует в процессе своей деятельности, реинвестируя прибыль. Внешние обязательства бывают долгосрочными или краткосрочными и представляют собой юридические права инвесторов или кредиторов на имущество организации. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структуру заемных средств и эффективность их привлечения. Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (ф.№5).

Вместе с данными ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках», ф.№3 «Отчет об изменениях капитала», ф.№4 «Отчет о движении денежных средств», ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» баланс позволяет оценить финансовое состояние организации, рентабельность ее деятельности, реализованной продукции, определить величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, поток денежных средств и т.д.

Кроме того, финансовый анализ проводится на основании:

а) статистической отчетности, налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;

б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;

в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;

г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;

д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;

е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.

Дата добавления: 2014-12-10 ; просмотров: 2896 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

В настоящее время, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой устойчивости и субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и использования денежных средств. Предприятиям для эффективной работы необходимо уметь анализировать свою прошлую деятельность (для того, чтобы не повторять ошибок и использовать положительные моменты) и планировать будущую деятельность (чтобы избежать ошибок и представить результаты своей работы).

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для производства, их платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству.

В рыночной экономике предприятия несут полную материальную ответственность за свои действия. Это определяет другую особенность финансового управления: требуется глубокий анализ финансового состояния не только своего предприятия, но и предприятий-конкурентов и деловых партнеров.

Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовое состояние предприятия, а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Финансовый анализ – это часть общего экономического анализа, – с одной стороны, и элемент финансового менеджмента и аудита – с другой.

Цель финансового анализа – получение из финансовых отчетов развернутую объективную информацию о финансовом и имущественном состоянии предприятия-должника в прошлом и настоящем, выработка прогноза его финансового состояния в будущем.

Финансовый анализ должен дать ответы на вопросы:

Является ли предприятие неплатежеспособным и финансово неустойчивым?

Если оно неплатежеспособно, то является ли неплатежеспособность временной?

Обладает ли предприятие признаками банкротства в соответствии с признаками, установленными действующим законом о несостоятельности (банкротстве)?

Возможно ли восстановление платежеспособности и что для этого нужно сделать, возможно ли восстановление платежеспособности в сроки, предусмотренные действующим законом о несостоятельности (банкротстве) для исполнения оздоровительных процедур?

Источники информации для проведения финансового анализа

Основными источниками информации для финансового анализа являются данные бухгалтерского и управленческого учета:

Данные об имуществе предприятия (активах) и источниках его образования (пассивах) на начало и конец исследуемого периода в виде аналитического баланса.

Данные о результатах деятельности предприятия за исследуемый период в виде аналитического отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс — таблица, в которой сгруппированы статичные объекты учета с их численными значениями. В соответствии с рассмотрением объектов учета с двух точек зрения — имущество и источники финансирования этого имущества — баланс состоит из двух частей: актива, где показывается имущество по видам и группам, и пассива, где показывается собственный капитал и обязательства организации.

Читайте так же:  Как получить бесплатную юридическую консультацию

В активе баланса отражается основной и оборотный капитал.

Основной капитал — вся совокупность средств и орудий производства. Эта часть капитала характеризуется тем, что принимает участие в ряде производственных процессов, постепенно перенося свою стоимость на готовый продукт.

Оборотный капитал – это совокупность всех тех частей, которые принимают участие в одном производственном цикле, отдавая свою стоимость полностью продуктам производства.

Для определения основного и оборотного капитала организации рассматривают актив его баланса. К основному капиталу относят такую часть актива, как здания, сооружения, транспорт; остальную часть — к оборотному капиталу.

Юридическое положение предприятия характеризуется его пассивом, в котором показываются все его обязательства, определяется зависимость от тех, кто предоставил в его распоряжение свои средства. Таким образом, пассивом баланса определяется юридическая зависимость предприятия от других организаций и лиц.

Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки (путем сопоставления доходов и расходов).

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы формирования конечного финансового результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли организации, повышения уровня ее рентабельности.

В ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные (документы должны быть оформлены надлежащим образом, иметь даты, подписи уполномоченных лиц и печать налоговой инспекции). Достоверность данных бухгалтерской отчетности обычно подтверждается данными инвентаризаций.

Источники информации для проведения анализа финансового состояния;

Для проведения финансового ана­лиза первоисточником всегда выступают данные бухгалтерского учета, и соответ­ственно, анализ проводится на основе финансовой отчетности. Когда речь идет про определение финансового состояния независимого предприятия, то проблем никаких нет: финансовая отчетность и данные бухгалтерского учета в целом от­ражают реальную ситуацию. Однако в холдингах ситуация противоположная за счет внутренних оборотов.

Поэтому при проведении анализа финансового состояния в группе компаний следует ориентироваться на данные управленческого учета. Одним из ключе­вых моментов является исключение внут­ренних оборотов, в результате чего ре­альная картина будет отличаться от того, что отражается бухгалтерией. Как прави­ло, во всех холдингах существует плано­во-экономический отдел / финансовый отдел, который должен составлять управ­ленческие финансовые отчеты. Их состав соответствует бухгалтерской отчетности: бюджет доходов и расходов (форма N2- Отчет о прибылях и убытках), баланс (форма N 1), бюджет движения денежных средств (форма N 4). Однако содержание управленческих отчетов отличается от бухгалтерских.

Бухгалтерский учет как система сплошного непрерывного, взаимосвязанного учета, наблюдения, регистрации и обобщения хозяйственных процессов на предприятии с целью предоставления их соответствующим пользователям для принятия управленческих решений является основным поставщиком экономической информации о хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. С развитием рыночных отношений значение аналитической деятельности бухгалтеров возрастает. Предоставлению форм годовой бухгалтерской отчетности предшествует большая подготовительная работа. Ее содержание определяет необходимость подтверждения соответствия учетных данных фактическому наличию имущества и источников их формирования. Методом двойной записи происходит процесс описания хозяйственных процессов. При помощи метода документирование все хозяйственные процессы записывают и обобщают в различных формах отчетности.

Анализ финансовой отчетности становится наиболее актуальным предметом, независимо от того, кто его проводит (внутренний или внешний пользователь), с какой целью (исследование текущего состояния или построение прогноза), с помощью каких методов, моделей и приемов, и базируется на данных бухгалтерской и финансовой отчетности[4]. Значительный вклад в формализацию финансовой отчетности как основного средства коммуникации, получившую широкую известность в англоязычных странах Запада, внесли такие известные теоретики, как У. Паутон, Г. Свини, А. Литлтонн и др.

Финансовая отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных финансового учета в соответствии с Федеральным законом, положениями по бухгалтерскому учету и методическими рекомендациями, утвержденными приказом Министерства финансов.

При этом важным источником информации при поведении анализа финансового состояния, характеризующим положение и результаты деятельности предприятия, является финансовая отчет­ность. Проведённый анализ финансовой отчетности позволит оценить: имущественное и финансовое положение организации; степень выполнения своих обязательства перед контрагентами; степень достаточности капитала в условиях ведения хозяйственной деятельности.

Вместе с тем методика проведения анализа финансовой отчетности в трактовке разных ученых имеет некоторые отличия, связанные как с последовательностью проведения анализа, методикой расчета коэффициентов, так и с особенностями рассмотрением отдельных форм финансовой отчетности.

Так, Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова предлагают последовательное рассмотрение содержания всех форм отчетности и учет влияния инфляции на данные. В трудах коллектива ученых под ред. О.В. Ефимовой основное внимание уделено анализу бухгалтерского баланса, финансового состояния предприятия и возможностей его банкротства, что также характерно для учебных изданий В.В. Ковалева и О.Н. Волкова.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации[5].

Читайте так же:  Сколько должен отработать работник при увольнении

Главной целью анализа при этом является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и нахождение резервов улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой финансового анализа.

Основные требования, предъявляемые к финансовой отчетности:

1. Периодичность отчетности. В российской и международной практике компании сами могут выбирать время, когда будет завершаться их финансовый период.

2. Полнота охвата. В финансовые документы предприятия должны включаться все расходы, указанные в данной отчётности

3. Ясность. Информация, должна быть изложена на должном уровне и восприниматься читателем.

4. Существенность. Финансовые отчеты должны содержать информацию, существенную для принятия управленческих решений и ориентированную на ряд пользователей.

5. Надежность. Информация, которая предоставляется в финансовой отчётности должна быть достоверной и полной.

6. Преемственность. Хозяйствующий субъект должен стремиться использовать сопоставимые методы финансовых расчетов, чтобы обеспечивалась возможность сравнения отчетных данных за различные периоды времени.

7. Своевременность. Доступ к информации при возникновении потребности у пользователя.

8. Значимость. Все данные, способные оказать существенное влияние на принятые решения пользователями информации, должны найти отражение в отчетности.

9. Достоверность – отражение в информации тех явлений, для описания которых она предназначена, раскрытие методов и процедур учета.

10. Сопоставимость, которая требуется, чтобы данные о деятельности организаций были сопоставимы с аналогичной информацией предшествующих периодов.

В зависимости от выбранной учетной политики или в ходе внесения внес изменений могут коренным образом меняться показатели финансового состояния.

По итогам экспресс-анализа делается предварительное заключение о финансовом состоянии анализируемого предприятия. Целью углубленного анализа финансового состояния является достаточно подробная характеристика финансового состояния промышленного предприятия за истекший отчетный период, а также возможностей его изменения в ближайшей и долгосрочной перспективах. Он конкретизирует, расширяет и дополняет отдельные процедуры экспресс-анализа и ведется в соответствии с названными ранее составляющими (направлениями) анализа финансового состояния промышленного предприятия.

К рассмотрению предложений по совершенствованию информационной базы также следует подходить с позиции разграничения рекомендаций по публичной и внутренней отчетности. Мы считаем несколько ограниченной информационную базу внешних пользователей и рекомендуем предоставлять дополнительные данные:

1. Для объективной оценки состояния платежеспособности предприятия следует сделать публичными данные ф. № 4 «Отчета о движении денежных средств».

2. Повысить аналитическую ценность бухгалтерского баланса и предоставлять дополнительные сведения: о первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов; руководствуясь принципом существенности (п.8 Методических рекомендаций) при составлении бухгалтерской финансовой отчетности целесообразно дополнительно раскрывать данные по группам основных средств, доля которых в общей массе активов существенна (>5%) транспортные средства, инструмент и т.д.); о размере основных средств в составе показателя «Незавершенное строительство»; о стоимости запасов по методу ФИФО, либо средней стоимости, если в балансе в соответствии с учетной политикой отражены остатки запасов по ЛИФО; о суммах просроченной дебиторской задолженности в общем ее составе.

3. Для повышения аналитической ценности ф. № 2 «Отчета о прибылях и убытках» целесообразно: раскрывать информацию о размере выручки как «по начислению», так и «по кассовому методу»; раздельно представлять сведения о чистой прибыли и нераспределенной прибыли, поскольку величины их, как правило, различны.

Учетная финансовая информация по существу констатирует финансовое состояние организации и без соответствующей аналитической обработки является непригодной для использования в принятии решений по управлению финансовым состоянием. Вследствие этого она подвергается обработке специальными приемами анализа финансового состояния.

Источниками информации для анализа финансового состояния являются данные оперативного и бухгалтерского (финансового) учета.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Цель бухгалтерской отчетности – предоставление информации о имущественном и финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия.

Состав, содержание, требования бухгалтерской отчетности в настоящее время регламентированы следующими нормативными документами:

  • – Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, с последующими изменениями и дополнениями;
  • – Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99, Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н (с изменениями на 8 ноября 2010 г.));
  • – Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В соответствии с этими нормативными документами годовая бухгалтерская отчетность организаций с 2011 г. состоит из:

  • 1) бухгалтерского баланса (форма №1);
  • 2) отчета о прибылях и убытках (форма №2);
  • 3) приложений к ним: отчета об изменениях капитала (форма №3); отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к балансу (форма № 5) и иных отчетов;
  • 4) пояснительной записки;
  • 5) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности (если она в соответствии законодательством подлежит обязательному аудиту).

Финансовое положение характеризует бухгалтерский баланс; результаты деятельности показываются в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; изменения в финансах отражает «Отчет о движении денежных средств».

Годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовом положении предприятия.

Читайте так же:  Реквизиты госпошлины в загс на заключение брака

Проверка финансового состояния немыслима без тщательного анализа финансовых показателей. Отчетность содержит десятки показателей, представляющих огромный интерес для аналитиков. Основными задачами аналитика являются оптимальный выбор показателей, ограничение их количества и умелое их использование.

Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления проблем управления производственно – коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также прогнозирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

На современном этапе развития назрела необходимость приведения системы бухгалтерского учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Главным потребителем информации, формирующейся в системе бухгалтерского учета в условиях планируемой экономики, выступало государство в лице отраслевых министерств и ведомств и планирующих и финансовых органов. В условиях рыночной экономики финансовая отчетность интересует в первую очередь инвесторов. Информация должна представлять объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующего субъекта. Именно в целях изменения такого положения дел разработана программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Источники информации для проведения финансового анализа

Видео (кликните для воспроизведения).

Информация является главным элементом управления предприятием. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия начинается с исходной информации и завершается тем, что информация о результатах анализа поступает в управляющий орган. Здесь производится анализ информации, сравнение ее с желательным вариантом развития, принятие решения, оформление распоряжений и передача их. Информация об изменении процесса (операции) по результатам управляющего воздействия вновь поступает в систему управления, посредством чего и осуществляется обратная связь.

Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Отчётность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учёта. Она является завершающим этапом учётной работы. Многообразие форм отчётности обусловлено различными интересами, предъявляемыми к ней, как к характеристике финансово-хозяйственной деятельности, разными группами пользователей.

Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчётность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Если при составлении бухгалтерской отчётности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении, то в бухгалтерскую отчётность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Согласно ПБУ, бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним.

Бухгалтерский баланс (ф.№1) позволяет получить информацию о стоимости, структуре и источниках формирования имущества, определить и оценить показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» можно проанализировать финансовые результаты деятельности организации, их уровень и динамику, порядок их формирования и факторы, их определяющие.

Источником информации о движении денежных средств служит форма №4 «Отчет о движении денежных средств», которая содержит данные отдельно по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. В процессе анализа устанавливают структуру поступления и расхода денежных средств.

Информация о размерах собственных источников средств представлена в разделе баланса «Капитал и резервы» и в ф.№3 «Отчет об изменениях капитала».

Другие источники информации для проведения финансового анализа

Источниками информации также могут служить формы государственной статистической отчетности, которые периодически изменяются: Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) 4-ф (затраты), Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов 1-ф (ос), Отчет об отдельных финансовых показателях 1-ф (офп), Отчет о составе средств 4-ф (средства), Отчет о финансовых результатах 12-ф (прибыль), Отчет о формировании и использовании прибыли 1-прибыль (Минфин) и др.

Кроме того, для анализа привлекаются бизнес-планы, бюджеты, прогнозы, аналитические данные бухгалтерского учета, аудиторские заключения, статистические данные, характеризующие развитие национальной экономики.

Анализ размещения капитала и источников его формирования

1. Значение, задачи и информационная база анализа финансового состояния предприятия

2. Анализ состава, структуры и динамики активов

3. Анализ состава, структуры и динамики пассивов предприятия

4. Анализ источников покрытия долгосрочных (внеоборотных) и краткосрочных (оборотных) активов

5. Чистые активы

Значение, задачи и информационная база анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия комплексно характеризует все стороны его деятельности. Устойчивое финансовое состояние – существенное условие эффективной работы предприятия, так как от обеспеченности и рациональности использования финансовых ресурсов зависят своевременность и полнота расчетов с поставщиками, банком, бюджетом, работниками. Необходимость анализа финансового состояния объясняется тем, что он позволяет предвидеть вероятность банкротства, выявить недостатки в финансовой предприятия и определить резервы повышения его платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости.

Основными задачами анализа финансового положения предпри­ятия являются:

1. Оценка наличия, состава и структуры имущества предприятия;

2. Характеристика источников имущества предприятия;

3. Проверка состояния расчетов с поставщиками, покупателями, бюджетом и др.;

4. Оценка показателей прибыльности;

5. Оценка финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия;

6. Разработка мероприятий, способствующих улучшению финансовых показателей.

Источниками анализа являются формы годового бухгалтерского отчета, формы государственной статистической отчетности, упомянутые выше, а также бизнес-планы, бюджеты, прогнозы, статистические данные, данные аналитического бухгалтерского учета и др.

Читайте так же:  Можно ли продавать пиво в киосках

Анализ состава, структуры и динамики активов

Важное значение для финансовой деятельности и повышения ее эффективности имеет размещение средств предприятия, находящихся в его распоряжении. Поэтому при анализе финансового положения в первую очередь необходимо изучить состав и структуру средств предприятия.

Объектами анализа выступают: общая величина средств (активов) предприятия по бухгалтерскому балансу за ряд лет в динамике, их состав, структура, изменение; факторы изменения общей величины активов и их отдельных статей. Источниками информации для анализа являются разделы баланса «Долгосрочные активы» и «Краткосрочные активы». Для более детального анализа могут использоваться обороты по соответствующим счетам Главной книги и аналитические данные по счетам бухгалтерского учета.

Для общей оценки состава и структуры средств предприятия за отчетный период целесообразно составить следующую аналитическую таблицу 7.1.

Таблица 7.1. Анализ состава и структуры активов

При анализе состава и структуры имущества целесообразнее всего использовать прием сравнения, который позволяет выявить изменения в имуществе предприятия и его структуре за анализируемые года.

Данные таблицы 7.1 показывают, что сумма активов за год возросла практически вдвое (темп прироста 71,11%), что может свидетельствовать о развитии производства и повышении деловой активности предприятия. В целом активы увеличились на 286 456 тыс. руб., при этом практически одинаково увеличилась сумма как долгосрочных (оборотных), так и краткосрочных (внеоборотных) средств: 50% прироста активов обусловлено ростом краткосрочных средств и 50% приходится на долю долгосрочных.

Такой рост вызвал некоторые сдвиги в составе активов. На начало года долгосрочные (внеоборотные) активы относились к краткосрочным (оборотным) как 3:7, то на конец года как 4:6.

Для более глубокого анализа средств организации необходимо изучить изменение их состава. Для анализа состава, наличия и структуры долгосрочных активов составляется таблица 7.2.

Таблица 7.2. Анализ состава и структуры долгосрочных активов

В структуре долгосрочных активов наибольший удельный вес занимают основные средства: 51,02% на начало года и 79,08% – на конец года. По ним же наблюдается самый значительный темп прироста – 270,54%.

Увеличение доли основных средств на 28,06 процентных пункта сопровождалось соответствующим уменьшением удельного веса остальных долгосрочных активов при одновременном увеличении их размеров в абсолютном выражении. Так, значительно снизилась доля незавершенных капитальных вложений (на 27,79 процентных пункта), доля нематериальных активов уменьшилась на 0,02 процентных пункта, а доходных вложений в материальные ценности – на 0,25 процентных пункта.

Данные таблицы 7.2 позволяют сделать вывод о происходящем на предприятии обновлении средств труда, расширении производства и высокой инвестиционной активности. Об этом свидетельствует значительный прирост основных средств – на 155 829 тыс. руб. или на 270,54%, а также некоторый прирост остатков незавершенных капитальных вложений на – 768 тыс. руб., или на 1,41%.

Если перед финансовым аналитиком стоит задача проанализировать эффективность отдельных видов долгосрочных активов, то далее целесообразно используя специальные методики экономического анализа, оценить каждый из видов активов с помощью системы специфических аналитических показателей. Так, например, эффективность использования основных средств позволяют оценить такие показатели, как коэффициент износа и годности, фондоотдача, фондорентабельность и др. Исследование этих показателей выходит за рамки финансового анализа и поэтому не рассматривается в данном пособии (не смотря на то, что некоторые авторы методик финансового анализа включают их в круг исследуемых показателей).

Краткосрочные активы (оборотные средства) занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которыми располагает предприятие. От рациональности их размещения и эффективности использования в большой мере зависит успешный результат работы предприятия. Поэтому в процессе анализа изучается структура краткосрочных активов, размещение их в сфере производства и сфере обращения, эффективность использования. Изучаются также и отдельные группы краткосрочных активов, оказывающих наиболее существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Прежде всего, дается общая оценка изменений в составе и структуре краткосрочных активов по важнейшим их группам (табл. 7.3).

Таблица 7.3. Анализ состава и структуры краткосрочных активов

Источники информации для проведения финансового анализа.

Финансовый анализ проводится в целях:

– получения объективной оценки платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности;
выявления доказательств, очевидно свидетельствующих о достаточности либо недостаточности принадлежащего предприятию ликвидного имущества для погашения требований кредиторов в период срока, который может быть установлен судом;
– определения возможности либо невозможности восстановления платежеспособности;
– определения наличия признаков фиктивного или преднамеренного банкротства;
– определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим

При анализе надо необходимо использовать:
1. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367)

2. Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498 «О некоторых мерах по реализации закнодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» (с изменениями от 27.07.1998 г., 27.08.1999г., 27.11.2000 г., 07.06.2001 г., 24.08.2002 г.)

3. Письмо Федерального управления по делам о банкротстве от 13.05.1997 г. № ВК-03/724 «Порядок расчетов системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций»
4. Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства (утв. Распоряжением ФСДН РФ от 08.10.1999 г.)
5. Закон «О несостоятельности и банкротства»

При этом анализ финансового состояния предприятия основывается на изучении следующих документов и материалов:

Читайте так же:  Статья 263 тк рф с комментариями

– учредительные документы; – бухгалтерские балансы, а также прилагаемые к ним формы; – расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности; – приказ об утверждении учетной политики предприятия и приложение к нему; – сведения об остатках денежных средств на банковских счетах должника; – договоры предприятия; – справка об организационной структуре должника и его внутренних – производственно-технологических связях; – справка об основных направлениях деятельности должника; – справка о среднесписочной численности работников; – иные материалы и документы (по необходимости)

Кроме того, при осуществлении анализа финансового состояния должника могут использоваться данные реестра его кредиторов, сформированного временным управляющим.

Из Постановления №367 (далее – Правила)

2. При проведении финансового анализа арбитражный управляющий,использует:- результаты ежегодной инвентаризации, проводимой должником; – результаты инвентаризации, проводимой при принятии в управление (ведение) имущества должника;- результаты инвентаризации, проводимой должником в ходе процедуры финансового оздоровления. 3. Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм их финансовой отчетности:

– бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД) (далее – Ф1);

– отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД) ( далее – Ф2);

– отчет о движении денежных средств (форма №4 по ОКУД);

– приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5 по ОКУД);

– другие данные, получаемые арбитражным управляющим при проведении мониторинга финансового состояния организаций.

Финансовый анализ проводится на основании: а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков; б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций; в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур; г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений; д) материалов налоговых проверок и судебных процессов; е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника. При проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми: – в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются все данные, необходимые для оценки его платежеспособности; – в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные; – все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах.

При проведении анализа учитываются требования следующих нормативных документов:

письмо Минэкономики РФ от 16.09.1993 года №АШ-598/6-210 “О разработке процедуры санации, реорганизации и прекращении деятельности несостоятельных предприятий”;

распоряжение ФСДН РФ №13-р от 31.03.1999 года с изменениями и дополнениями от 28.06.1999 года “О введении мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности”;

система критериев, утвержденная Постановлением Правительства РФ №498 от 20.05.1994 года “О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий”;

методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, утвержденные распоряжением ФСФО №33-р от 08.10.1999 года;

методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (утверждено распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 года №31-р);

письмо Федерального управления по делам о банкротстве от 13.05.1997 года №ВК-03/724 “Порядок расчетов системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций”;

порядок оценки стоимости чистых активов акционерного общества (утвержден приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 5 августа 1996 года №№ 71, 149);

приложение к приказу Министерства финансов РФ №71 Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ №149 от 06.08.1996 года;

методические рекомендации по составлению планов финансового оздоровления, утвержденные распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 5 декабря 1994 года №98-р;

методические указания по заполнению форм отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ, утвержденных распоряжением Мингосимущества РФ от 11 мая 2000 года № 623-р;

распоряжение ФСФО РФ от 20 декабря 2000 года № 226-р “О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности”;

распоряжение ФСДН РФ от 27 декабря 1999 года №48-р “Об утверждении Положения о производстве по делам организаций, в отношении которых приняты решения об обращении взыскания на имущество” (с изменениями от 24 марта 2000 года);

распоряжение ФСДН РФ от 19 июня 1998 года №11-р;

приказ Минэкономики РФ от 01.10.1997 года №118;

приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 года №16 об утверждении “Методических рекомендаций по проведению анализа финансового состояния организаций”;

Видео (кликните для воспроизведения).

приказ Министерства экономики Российской Федерации и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству №497/136 от 19 ноября 1999 года, “Типовая структура программы финансового оздоровления неплатежеспособной организации”;

Изображение - Источники информации для проведения финансового анализа 580374612
Автор статьи: Сергей Синицын

Доброго времени суток, Сергей. Я чуть менее 12 лет работаю юристом. Считая себя специалистом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю необходимую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 4

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here